La 1ª Sezione del Supremo Tribunale di Giustizia (STJ) fisserà una tesi vincolante riguardo all’esclusione dell’ICMS-DIFAL dalla base di calcolo dei contributi PIS e COFINS attraverso il giudizio del Tema Ripetitivo n. 1372.

Finché il Tema non sarà giudicato, la 1ª Sezione dello STJ ha determinato la sospensione dei ricorsi in secondo grado e presso lo STJ che trattano la stessa questione.

Le Sezioni di Diritto Pubblico dello STJ già giudicavano in modo favorevole ai contribuenti, affermando che l’ICMS-DIFAL non deve far parte della base di calcolo di PIS e COFINS.

Tuttavia, con la fissazione della tesi come Tema Ripetitivo, tutti i procedimenti relativi alla materia (giudiziari o amministrativi), a causa dell’effetto vincolante della decisione, dovranno essere giudicati conformemente alla tesi che sarà fissata dallo STJ nel Tema 1372.

Nel gennaio 2025, la PGFN ha dispensato i procuratori dal ricorrere contro le decisioni che riconoscono il diritto dei contribuenti all’esclusione dell’ICMS-DIFAL, in base al Parere SEI n. 71/2025, che afferma che non vi è distinzione normativa tra ICMS e ICMS-DIFAL.

La tesi in questione può portare un rilevante ritorno di cassa alle imprese soggette a ICMS-DIFAL. Di seguito un breve riassunto della tesi e del credito coinvolto:

Riassunto della tesi: Il DIFAL è la differenza tra le aliquote ICMS del mittente e del destinatario nelle operazioni interstatali.
Non essendoci distinzione normativa tra ICMS (operazioni interne) e ICMS-DIFAL, poiché entrambi fanno parte del valore del prodotto e i loro importi non entrano nella cassa dell’impresa come nuova entrata, essendo destinati al tesoro pubblico, è possibile estendere all’ICMS-DIFAL la decisione emessa dallo STF nel Tema 69, autorizzando che tali importi ricevano lo stesso trattamento giuridico riservato all’ICMS (operazioni interne), nel caso di operazioni interstatali verso consumatore finale non contribuente dell’ICMS.

Credito che può essere recuperato: Esclusione dell’ICMS-DIFAL dal debito PIS e COFINS degli ultimi 5 (cinque) anni, aggiornato con il SELIC.

È importante in questo momento che i contribuenti che non abbiano ancora intrapreso l’azione valutino di farlo, vista la possibilità di modulazione degli effetti, comune nelle procedure di ricorso ripetitivo (STJ) e di ripercussione generale (STF), che potrebbe limitare le richieste di compensazione/rimborso degli importi da parte dei contribuenti.

Il team di Dupont Spiller Fadanelli Avvocati segue la questione ed è completamente a disposizione per chiarire eventuali dubbi sull’argomento.