27/01/2026
El Supremo Tribunal Federal (STF) incluyó en su agenda, para el 25 de febrero, dos juicios tributarios de elevada relevancia para empresas de diversos sectores. Las discusiones abordan temas estructurales del sistema tributario brasileño y, según estimaciones contenidas en el anexo de riesgos fiscales de la Ley de Directrices Presupuestarias (LDO) de 2026, podrían generar un impacto de hasta R$ 51.9 mil millones para la Unión, en caso de un resultado desfavorable al Fisco.
Las tesis en análisis no son nuevas, pero regresan al Pleno en un momento decisivo, con potencial efecto vinculante y repercusiones directas sobre la planificación tributaria empresarial.
El primer juicio trata de la exclusión del Impuesto sobre Servicios (ISS) de la base de cálculo del PIS y de la Cofins, con un impacto fiscal estimado en R$ 35.4 mil millones.
La controversia está directamente relacionada con el concepto constitucional de facturación y se considera una de las principales extensiones de la llamada “tesis del siglo” (Tema 69/STF), en la que el STF decidió excluir el ICMS de la base de las contribuciones sociales. En ese precedente, el Tribunal entendió que los valores correspondientes a tributos solo transitan por la caja del contribuyente y no integran su ingreso propio.
Actualmente, existen votos ya emitidos que indican una tendencia favorable a los contribuyentes, aunque el historial del juicio —marcado por solicitudes de vista y retiradas— recomienda cautela. Al tratarse de un asunto con repercusión general, la decisión tendrá efecto vinculante, impactando directamente en discusiones administrativas y judiciales en curso.
El segundo juicio relevante se refiere a la inclusión de los créditos presuntos de ICMS en la base de cálculo del PIS y de la Cofins, con un impacto fiscal estimado de hasta R$ 16.5 mil millones.
La discusión involucra no solo la naturaleza jurídica de dichos créditos, sino también cuestiones sensibles de federalismo fiscal, especialmente en lo que respecta a la posibilidad de que la Unión grave incentivos fiscales legítimamente concedidos por los Estados.
El juicio ya se inició en el Pleno Virtual, con un resultado favorable a los contribuyentes, pero permanece pendiente de conclusión tras una solicitud de vista y retirada, lo que llevará a una nueva apreciación por parte del Pleno físico. Actualmente, existe una suspensión nacional de los procesos relacionados con el tema, lo que refuerza la importancia de un seguimiento cercano del desenlace en el STF.
Los juicios programados refuerzan la necesidad de atención estratégica por parte de las empresas, especialmente aquellas con una carga relevante de PIS y Cofins o beneficiarias de incentivos fiscales estatales.
Dependiendo del resultado de los juicios del STF, pueden surgir oportunidades para la recuperación de valores, la revisión de prácticas fiscales, la reevaluación de contingencias, así como efectos directos sobre procesos administrativos y judiciales en curso.
El equipo de Dupont Spiller Fadanelli Advogados acompaña de forma permanente la agenda del STF y queda a disposición para aclarar cualquier duda sobre el tema.
